Влияние социальных налоговых вычетов на неравенство в России

Обложка

Цитировать

Полный текст

Открытый доступ Открытый доступ
Доступ закрыт Доступ предоставлен
Доступ закрыт Только для подписчиков

Аннотация

В статье анализируется влияние на неравенство в распределении доходов применяемых в России социальных налоговых вычетов на образование и здравоохранение. Цель исследования – количественная оценка перераспределительных эффектов данной фискальной меры. В работе также оцениваются эффекты возможных реформ предоставления налоговых вычетов; в частности, рассматривается сценарий с изменениями, предложенными в Послании Президента РФ Федеральному Собранию в феврале 2023 г. и вступившими в силу в 2024 г. Информационную базу исследования составляют данные Федеральной налоговой службы и Российского мониторинга экономического положения и здоровья населения НИУ ВШЭ. Для анализа в работе использована микроимитационная модель RUSMOD, которая позволяет оценивать перераспределительные эффекты налоговых мер и трансфертов. Исследование показало, что применяемые в настоящий момент налоговые вычеты на образование и здравоохранение фактически не имеют значимого влияния на неравенство в распределении доходов. С другой стороны, в случае реформирования налоговых вычетов в сторону увеличения их лимитов и доли получателей наблюдается незначительное увеличение уровня неравенства доходов.

Полный текст

Доступ закрыт

Об авторах

Евгений Благолев

Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики»

Автор, ответственный за переписку.
Email: esblagolev@hse.ru

аспирант Аспирантской школы по государственному и муниципальному управлению

Россия, Москва

Список литературы

  1. Боброва А.Г. Образование и здравоохранение в человеческом капитале Республики Беларусь // Экономическая наука сегодня. 2017. № 5. С. 200–210.
  2. Быков А., Красильникова М., Понкратова О., Ракута Н., Шишкин С. Неравенство в сфере здравоохранения: Аналитический доклад. М.: Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики». 2021. URL:https://doi.org/10.17323/978-5-7598-2633-0
  3. Волчкова Н.А., Лобанов С.Н., Турдыева Н.А., Халеева Ю.В., Юдаева К.В. Микросимуляционный анализ последствий монетизации льгот в России // Прикладная эконометрика. 2006. № 4. С. 105–134.
  4. Всеобщий охват услугами здравоохранения // Всемирная организация здравоохранения (ВОЗ). URL: https://www.who.int/ru/news-room/fact-sheets/detail/universal-health-coverage-(uhc) (дата обращения: 23.03.2023).
  5. Домклик поможет получить налоговый вычет в упрощённом порядке // Журнал Домклик. URL: https://blog.domclick.ru/post/na-domklik-teper-mozhno-oformit-nalogovyj-vychet-v-uproshyonnom-poryadke (дата обращения: 20.05.2022).
  6. Милоголов Н.С. Налоговые льготы, связанные с образованием и здравоохранением, в странах ОЭСР и в России // Финансовый журнал. 2014. № 3 (21). С. 68–75.
  7. Налоговые вычеты по НДФЛ // ФНС России URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/nalog_vichet/ (дата обращения: 10.06.2023).
  8. Нартикоев А.Р., Пересецкий А.А. Моделирование динамики распределения доходов в России // Прикладная эконометрика. 2019. №2. Т. 54. С. 105–125.
  9. О декларировании доходов физическими лицами (форма 1-ДДК) // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/opendata/7707329152-decfl/ (дата обращения: 20.05.2022).
  10. Получение налогового вычета // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/fl/interest/tax_deduction/ (дата обращения: 10.06.2023).
  11. Послание Президента Федеральному Собранию // Президент России. URL: http://kremlin.ru/events/president/news/70565 (дата обращения: 20.05.2023).
  12. Потребительские цены // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19571/1e79208bcfa7884572bf0f8f64e4bc4145b792eb/ (дата обращения: 10.06.2023).
  13. Суринов А.Е., Луппов А.Б. Неравенство по доходам в России. Измерение на основе эквивалентного дохода // Экономический журнал Высшей школы экономики. 2020. № 4. С. 539–571.
  14. Упрощенный налоговый вычет по ИИС в Тинькофф Инвестициях // Тинькофф. URL: https://www.tinkoff.ru/blog/whats-new/tax-refund/ (дата обращения: 20.05.2022).
  15. Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/ndfl_easy/ (дата обращения: 20.05.2022).
  16. Федеральный закон от 28.04.2023 N 159-ФЗ «О внесении изменений в статьи 219 и 257 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_446107/ (дата обращения: 10.06.2023).
  17. Фрейхе С., Матыцин М.С., Попова Д.О. Влияние экономического кризиса, вызванного пандемией COVID-19, и антикризисных мер на распределение доходов в России // Вопросы экономики. 2023. № 2. С. 43–60.
  18. Almeida V., Barrios S., Christl M., De Poli S., Tumino A., van der Wielen W. The impact of COVID-19 on households´ income in the EU // The Journal of Economic Inequality. 2021. Vol. 19. No. 3. Р. 413–431. URL:https://doi.org/10.1007/s10888-021-09485-8.
  19. Barrios S., Coda Moscarola F., Figari F., Gandullia L., Riscado S. The fiscal and equity impact of social tax expenditures in the EU // Journal of European Social Policy. 2020. Vol. 30. No. 3. Р. 355–369. URL:https://doi.org/10.1177/0958928719891341.
  20. Barrios S., Fatica S., Martínez D., Mourre G. The Fiscal Effects of Work-related Tax Expenditures in Europe // Public Finance Review. 2018. Vol. 46. No. 5. Р. 793–820. URL: https://doi.org/10.1177/1091142116679729.
  21. Benicio D.F., Seitz W., Jellema J., Goldman M. The Effects of Fiscal Policy on Poverty and Inequality in Tajikistan // CEQ Working Paper 108. No.108. New Orleans: Tulane University. 2021.
  22. Blühdorn I. The dialectic of democracy: Modernization, emancipation and the great regression // Democratization. 2020. Vol. 27. No 3. Р. 389–407. URL: https://doi.org/10.1080/13510347.2019.1648436.
  23. Bucheli M., Lara Ibarra G., Tuzman D. Assessing the Effects of Fiscal Policies on Poverty and Inequality: The Case of Uruguay [Working Paper] // Washington, DC: The World Bank. 2020. URL:https://doi.org/10.1596/1813-9450-9499.
  24. Butzlaff F. Consenting Participation? How Demands for Citizen Participation and Expert-Led Decision-Making Are Reconciled in Local Democracy // Political Studies Review. 2022. Vol. 21. No.2. Р. 340–356. URL:https://doi.org/10.1177/14789299221091884.
  25. Callan T., Doorley K., Savage M. Inequality in EU Crisis Countries: How Effective Were Automatic Stabilisers? // IZA Discussion Papers, Article 11439. Bonn: Institute of Labor Economics. 2018.
  26. Cantó O., Figari F., Fiorio C.V., Kuypers S., Marchal S., Romaguera‐de‐la‐Cruz M., Tasseva I.V., Verbist G. Welfare Resilience at the Onset of the COVID‐19 Pandemic in a Selection of European Countries: Impact on Public Finance and Household Incomes // Review of Income and Wealth. 2022. Vol. 68. No. 2. Р. 293–322. URL: https://doi.org/10.1111/roiw.12530.
  27. Christl M., Poli S.D., Figari F., Hufkens T., Leventi C., Papini A., Tumino A. Monetary compensation schemes during the COVID-19 pandemic: Implications for household incomes, liquidity constraints and consumption across the EU // Seville: European Commission. 2022.
  28. Collins M.L., Walsh M. Tax Expenditures: Revenue and Information Forgone – the experience of Ireland // Trinity Economics Papers, Working Paper No. 1211. Dublin: Department of Economics, Trinity College. 2011.
  29. Cuevas P.F., Lucchetti L., Nebiler M. What Are the Poverty and Inequality Impacts of Fiscal Policy in Turkey? // Washington, DC: The World Bank. 2020. URL: https://doi.org/10.1596/1813-9450-9300.
  30. Demery L. Analyzing the incidence of public spending. In: The Impact of Economic Policies on Poverty and Income Distribution: Evaluation Techniques and Tools // Washington, DC: World Bank. 2003. Р. 41–68.
  31. Duncan D. Behavioral responses and the distributional effects of the Russian ‘flat’ tax // Journal of Policy Modeling. 2014. Vol. 36. No. 2. Р. 226–240. URL: https://doi.org/10.1016/j.jpolmod.2014.01.011.
  32. Ellis C., Faricy C. The Other Side of the Coin: Public Opinion toward Social Tax Expenditures // New York: Russell Sage Foundation. 2021. URL: https://doi.org/10.7758/9781610449045.
  33. Enami A., Gentilini U., Larroulet P., Lustig N., Monsalve E., Quan S., Rigolini J. Universal Basic Income Programs: How Much Would Taxes Need to Rise? Evidence for Brazil, Chile, India, Russia, and South Africa // Commitment to Equity (CEQ) Working Paper Series, Article 112. New Orleans: Tulane University. 2021.
  34. European Commission. Directorate General for Economic and Financial Affairs. Tax expenditures in direct taxation in EU Member States // Brussels: Publications Office. 2015. URL: http://dx.doi.org/10.2765/85725.
  35. Fuchs A., Matytsin M., Nozaki N.K., Popova D. Distributional Impacts of Taxes and Benefits in Post-Soviet Countries // Washington, DC: The World Bank. 2021. URL: https://doi.org/10.1596/1813-9450-9795.
  36. Gasparini L., Lustig N. The Rise and Fall of Income Inequality in Latin America. In: The Oxford Handbook of Latin American Economics // Oxford: Oxford University Press. 2011. Р. 691–714. DOI: https://doi.org/10.1093/oxfordhb/9780199571048.013.0027.
  37. Gini Index // The World Bank URL: https://data.worldbank.org/indicator/SI.POV.GINI (дата обращения: 15.06.2023).
  38. Gwatkin D. R., Ergo A. Universal health coverage: Friend or foe of health equity? // The Lancet. 2011. Vol. 377. No. 9784. Р. 2160–2161. URL: https://doi.org/10.1016/S0140-6736(10)62058-2.
  39. Hoynes H. The Earned Income Tax Credit // The Annals of the American Academy of Political and Social Science. 2019. No. 686. Р. 180–203.
  40. Inchauste G., Lustig N. The Distributional Impact of Taxes and Transfers: Evidence From Eight Developing Countries // Washington, DC: The World Bank. 2017. URL: https://doi.org/10.1596/978-1-4648-1091-6.
  41. Inchauste G., Lustig N., Maboshe M., Purfield C., Woolard I. The distributional impact of fiscal policy in South Africa In: The Distributional Impact of Taxes and Transfers: Evidence From Eight Developing Countries // Washington, DC: The World Bank, 2015. Р. 233–266. URL: https://doi.org/10.1596/978-1-4648-1091-6_ch8.
  42. Klun M. Slovenian income taxes and analysis of their tax expenditure in 2006-2010 // Financial Theory and Practice. 2012. Vol. 36. No. 3. Р. 229–243. URL: http://dx.doi.org/10.3326/fintp.36.3.1.
  43. Ko W., Moffitt R.A. Take-up of Social Benefits (Working Paper No. 30148) // Cambridge: National Bureau of Economic Research. 2022. URL: https://doi.org/10.3386/w30148.
  44. Kundu S., Cabrera M. Fiscal Policies and their Impact on Income Distribution in India // Commitment to Equity (CEQ) Working Paper Series, Article 120. New Orleans: Tulane University. 2022.
  45. Kuo Y.-Y., Cheng M.H. Budgeting and financial management of public infrastructure: The experience of Taiwan. In: A. Podger, T.-T. Su, J. Wanna, H. S. Chan, M. Niu (Eds.), Value for Money: Budget and financial management reform in the People’s Republic of China, Taiwan and Australia // Canberra: ANU Press. 2018. Р. 221–250. URL: https://doi.org/10.22459/VM.01.2018.11.
  46. López-Calva L.F., Lustig N., Matytsin M., Popova D. Who Benefits from Fiscal Redistribution in the Russian Federation? In: The Distributional Impact of Taxes and Transfers: Evidence From Eight Developing Countries // Washington, DC: The World Bank. 2017. Р. 199–233. URL: https://doi.org/10.1596/978-1-4648-1091-6_ch7.
  47. Lustig N. (Ed.). Commitment to equity handbook: Estimating the impact of fiscal policy on inequality and poverty // Washington, DC: Brookings Institution Press. 2018.
  48. Lustig N. Does Fiscal Policy Reduce Inequality and Poverty? Evidence from Low and Middle Income Countries // New Approaches to Economic Challenges (NAEC) Seminar, Paris. 2018.
  49. Lustig N. Fiscal Policy, Income Redistribution and Poverty Reduction in Low and Middle Income Countries // Commitment to Equity (CEQ) Working Paper Series, Article 54. New Orleans: Tulane University. 2017.
  50. Lustig N., Lopez-Calva L.F., Ortiz-Juarez E., Monga C. Deconstructing the Decline in Inequality in Latin America. In: K. Basu, J. E. Stiglitz (Eds.), Inequality and Growth: Patterns and Policy // London: Palgrave Macmillan UK. 2016. Р. 212–247. URL: https://doi.org/10.1057/9781137554598_7.
  51. Matytsin M., Popova D., Freije S. RUSMOD: A Tool for Distributional Analysis in The Russian Federation // Washington, DC: The World Bank. 2019. URL: https://doi.org/10.1596/1813-9450-8994.
  52. Nguyen T.V., Žarković J., Vladisavljević M., Ranđelović S. The Distributional Impact of Serbia’s Taxes and Social Spending // Washington, DC: The World Bank. 2022. URL: https://doi.org/10.1596/1813-9450-10110.
  53. Popova D. Distributional impacts of cash allowances for children: A microsimulation analysis for Russia and Europe // Journal of European Social Policy. 2016. Vol. 26. No. 3. Р. 248–267. URL: https://doi.org/10.1177/0958928716645074.
  54. Popova D. Impact assessment of alternative reforms of child allowances using RUSMOD – the static tax-benefit microsimulation model for Russia // International Journal of Microsimulation. 2013.
  55. Popova D., Matytsin M., Sinnot E. Distributional impact of taxes and social transfers in Russia over the downturn // Journal of European Social Policy. 2018. Vol. 28. No. 5. Р. 535–548. URL: https://doi.org/10.1177/0958928718767608.
  56. Thöne M. 18 billion at one blow: Evaluating Germany’s twenty biggest tax expenditures // FiFo Discussion Papers – Finanzwissenschaftliche Diskussionsbeiträge. 2012. No. 12–4.
  57. Tyson J. Reforming Tax Expenditures in Italy: What, Why, and How? // IMF Working Papers. 2014. Vol. 14. No. 6. URL: https://doi.org/10.5089/9781484370773.001.
  58. Weber C. Does the Earned Income Tax Credit Reduce Saving by Low-Income Households? // National Tax Journal. 2016. Vol. 69. N. 1. Р. 41–76.
  59. What is the difference between refundable and nonrefundable credits? // Tax Policy Center URL: https://www.taxpolicycenter.org/briefing-book/what-difference-between-refundable-and-nonrefundable-credits (дата обращения: 10.01.2023).

Дополнительные файлы

Доп. файлы
Действие
1. JATS XML
Скачать
2. Рис. 1. Динамика индекса Джини в постсоветских странах с 2011 по 2020 г.

Скачать (230KB)
Метаданные
3. Рис. 2. Количество получателей налоговых вычетов по децильным группам в сценарии 3

Скачать (164KB)
Метаданные

© Российская академия наук, 2024